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 服务项目     |      2020-09-13

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  您领会如此一个案例吗?甲乙两刚正在家税务局都没搞懂计税设施!您领会为什么吗?疾来看下吧!

  【案情】2017年5月,A公司通过公然招投标式样将工程对外发包,最终由B公司(增值税凡是征税人)中标。A公司出于质地职掌的思索,正在招投标文献中了了章程:工程所用钢材由A公司团结添置。同时商定工程落成验收后一次性支拨工程款。2019年6月A公司与B公司管制工程结算时,对B公司终于是该当供应9%的增值税专用发票,照样该当供应3%的增值税专用发票?两边发作分化:

  本工程项目是2017年5月份招标的工程项目,正在当时相符财税2016年36号文“甲供工程”的请求,信游娱乐对付甲供材施工式样下,施工方能够采取浅易计税,言外之意便是,施工企业能够采取浅易计税,也能够采取凡是计税。而且甲乙两边确定依据凡是计税设施对招标工程实行计价,正在两边管制工程落成结算时,当然依据凡是计税即9%税率实行计量,B公司理所当然的该当开具9%的增值税专用发票。

  依据现行增值税策略章程甲供材式样“能够”采取浅易计税,该增值税策略是针对施工方而言,施工方“能够”采取浅易计税,A公司只可被动承担而无采取权,既然税收策略给与施工方增值税征收式样的采取权,就能够采取依据3%税率开具增值税专用发票。

  按照“后法优于先法”的规定,B公司该当实用浅易计税设施计税,该当开具3%的增值税专用发票。相应正在两边管制工程结算时,增值税的取费模范也该当依据3%实行计量。

  税收策略的调治不得过问征税人原有的寻常筹办运动次第。以是,依据当初的中标合同,B公司该当向A公司供应9%的增值税专用发票。B公司未依法供应发票的,依据税法的章程,A公司有权拒付。

  【策略按照1】财税2016年36号文指出,甲供工程,是指总共或个别筑设、原料、动力由工程发包方自行采购的开发工程。剖释这个界定,要驾御以下几个重点:

  第一,不分新老项目,合同或者招标文献只须有甲供条目,工程承包方均可选用浅易计税设施。

  第四,工程发包方既搜罗普通为房地产企业的配置方,信游娱乐也搜罗普通为施工企业的总包方。

  一、开发工程总承包单元为衡宇开发的地基与根蒂、主体构造供应工程任事,配置单元自行采购总共或个别钢材、混凝土、砌体原料、预制构件的,实用浅易计税设施计税。

  地基与根蒂、主体构造的边界,依据《开发工程施工质地验收团结模范》(GB50300-2013)附录B《开发工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与根蒂”“主体构造”分部工程的边界施行。

  【解读】一个主体(总承包企业),两类工程(地基根蒂与主体构造),四类原料(钢材、混凝土、砌体原料、预制构件)

  苏筑价[2016]154号 江苏省住房和城乡配置厅闭于开发业推行营改增后江苏省配置工程计价按照调治的闭照

  二、依据《闭于周到推开开业税改征增值税试点的闭照》(财税〔2016〕36号),营改增后,配置工程计价分为凡是计税设施和浅易计税设施。除清包工工程、甲供工程、合同开工日期正在2016年4月30日前的配置工程可采用浅易计税设施外,其他凡是征税人供应开发任事的配置工程,采用凡是计税设施。

  六、因为凡是计税设施和浅易计税设施的配置工程计价口径差异,本闭照宣告之日后宣告招标文献的招投标工程,应正在招标文献中了了计税设施;合同开工日期正在2016年5月1日往后的非招投标工程,应正在施工合同中了了计税设施。对付不属于可采用浅易计税设施的配置工程,不行采用浅易计税设施。

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